Доброго времени суток, уважаемые! Сегодняшняя статья будет про такой важный момент в деятельности любого предпринимателя, каксистемы налогообложения. Почему же это такой важный момент? Во-первых, потому что каждая система налогообложения требует определенный документов — где-то этот пакет проще, где-то сложнее. Во-вторых, величины налогов отличаются. В-третьих, некоторые системы обязательны для определенных категорий предпринимателей и это нужно учитывать.

Итак, вообще налоговое законодательство предлагает предпринимателям 3 системы налогообложения:

1. общая система налогообложения (ОСН,
2. упрощенная система налогообложения (УСН, или «упрощенка»)
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»).

Об ОСН много я говорить не буду, т.к. система это очень «тяжелая» и начинающим я бы не рекомендовал ее использовать. Сейчас я вам расскажу страшилку про ИП на ОСН.

Индивидуальный предприниматель на ОСН платит НДФЛ, НДС, ЕСН со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

Страшно? 🙂

Вместо ОСН ИП спокойно может выбрать «упрощенку».

Упрощенная система налогообложения

«Упрощенка», – один из специальных налоговых режимов, устанавливаемый главой 26.2 НК РФ (советую ознакомиться). На наш взгляд, это наиболее приемлемая, наиболее удобная, наиболее так сказать «легкая» система налогообложения для индивидуальных предпринимателей и не только.

Как перейти на УСН?

Если вы только-только регистрируетесь в качестве ИП то, чтобы перейти на УСН необходимо написать заявление по форме № 26.2-1 и в течении 5 дней со дня регистрации (или одновременно с документами на регистрацию, о чем мы говорили в нашем бесплатном курсе) отнести его в налоговую инспекцию в двух экземплярах (один экземпляр — для вас, второй — останется в налоговой). Заявление также можно также отправить по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении (доставки).

Если вы не напишете заявление, то вы автоматически попадете на ОСН. Надеюсь, страшилку вы прочитали...

Налоговый период. Отчетные периоды

Согласно тому же налоговому кодексу, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. В этом-то и заключается одно из отличий от ЕНВД, при котором существует только налоговый период (квартал).

По истечении отчетного периода, то есть конец марта, июня и сентября индивидуальные предприниматели выплачивают, так называемые, авансовые платежи. Авансовые платежи перечисляются в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть:

до 25 апреля  – за I квартал,
до 25 июля – за полугодие,
до 25 октября – за 9 месяцев.

По истечении же налогового периода индивидуальный предприниматель должен предоставить налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года. Здесь мы подчеркиваем «по месту своего жительства». Ведь иногда предприниматель, регистрируясь по месту жительства в одном городе, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом городе. Это очень важно!

За просрочку выплат авансовых платежей штраф не предусматривается, однако, пеней Вы не избежите.

Объект налогообложения

Что такое объект налогообложения? Объект налогообложения — это то, с чего ИП платить налог. При УСН эти объекты:

1. «доходы» и
2. «доходы минус расходы».

Каждому из этих объектов соответствует своя процентная ставка налога. Вы наверно уже слышали такие выражения, как «ИП на УСН 6%» или «ИП на УСН 15%», но не понимали, о чем идет речь. Так вот, при объекте налогообложения «доходы» ИП платит 6% с доходов, а при «доходы минус расходы» — 15% с прибыли.

Объект налогообложения вы выбираете сами и указываете это в заявлении о переходе на УСН.

Теперь встает вопрос о том, какой объект лучше всего выбрать? Да, это очень важно знать и однозначного ответа на него нет. Правильный выбор объекта налогообложения позволит вам сэкономить вам деньги. Но об этом мы поговорим в одном из следующих постов (поэтому подписывайтесь на обновления, чтобы не пропустить).

Последнее, что следует сказать в этом уроке это то, что не все могут применять упрощенку. О том, кто не может применять УСН, вы узнаете здесь:

Кто не может применять УСН

Внимательно изучите этот список, чтобы потом не было недоразумений в случае, когда Вы получите от налоговой инспекции отказ в Вашей просьбе перейти на УСН. Перечень субъектов, которые не вправе применять упрощенку, устанавливается статьей 346.12 НК, согласно которой не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
14. организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
15. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
16. казенные и бюджетные учреждения;
17. иностранные организации.

Вас, как индивидуального предпринимателя, касаются не все пункты, а только те, которые касаются индивидуальных предпринимателей. Например, пункт 9: будучи индивидуальным предпринимателем Вы не сможете применять упрощенку, если у Вас игорный бизнес. Или пункт 14, который гласит, что если у Вас более ста работников за отчетный (налоговый) период, то применять УСН Вы также не сможете.

Да, и еще один важный момент. Проверьте свой вид деятельности в списке видов деятельностей, подпадающих под ЕНВД (читайте далее). Так как если Ваш вид деятельности там, то упрощенка Вам не «светит».

 Единый налог на вмененный доход

«Вмененка» – еще один специальный режим налогообложения, который устанавливается главой 26.3 НК РФ. Применяется для отдельных видов деятельности, которые относятся к сфере общественного питания, к торговле, к оказанию автотранспортных услуг, к рекламе, а также к ряду некоторых других. Вот полный список:

1. оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2. оказание ветеринарных услуг;
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11. размещения рекламы на транспортных средствах;
12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Как говорится в налоговом кодексе, ЕНВД «вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга». Переводят на ЕНВД не индивидуального предпринимателя, а вид деятельности.

Перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения фактически невозможно. Переход возможен лишь в том случае, если вдруг вид деятельности, которым Вы занимаетесь, перестанет подпадать под ЕНВД, а это иногда случается (если говорить о переспективе ЕНВД как системы налогообложения, то уже запущен процесс постепенной отмены ЕНВД).

Налоги при ЕНВД

Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Каждый квартал (до 20-го числа первого месяца квартала) Вы будете подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию, платить одну и ту же строго определенную сумму (оплата производится до 20-го числа первого месяца квартала) налога, которая зависит от вида деятельности, величины физического показателя, базовой доходности и коэффициентов К1 и К2. Ввиду этой особенности ЕНВД иногда даже называют «оброком».

Определение из Wikipedia:

Обро́к — одна из повинностей зависимых крестьян, заключающаяся в выплате дани помещику продуктами или деньгами.

Платится налог с так называемого «вмененного дохода». Вот какое определение вмененному доходу дает налоговый кодекс:

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (статья 346.27).

Из определения следует, что величина налога не зависит от того, сколько Вы зарабатываете. А зависит она от величины вмененного дохода.

Ставка налога: 15%.

Как перейти на ЕНВД?

Чтобы стать плательщиком ЕНВД необходимо написать заявление по форме ЕНВД-2 и также отнести в налоговую инспекцию.

Тема систем налогообложения довольно широка, чтобы суметь охватить ее всю в одной статье. Поэтому я заканчиваю свою статью на этом. Подробности ждите в следующих постах.

P.S. Если у вас возникли вопросы, то задавайте их в комментариях.

P.P.S. При подготовке статьи зашел на Консультант и увидел совершенно новый (четвертый по счету) режим налогообложения, который называется «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции». Мы с Эльвирой приступаем к ее изучению!

На этом все, дорогие друзья! До скорых встреч!