Уменьшить налог УСН на 100%. Как?

февраля 08 20:27 2012

Всем доброго времени суток! Вы слышали, что индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог УСН доходы на 100%? Я когда услышал эту новость, то невольно обрадовался. Но кому-то это в радость, а кому-то нет. Читаем статью дальше. Что я имел ввиду, когда говорил «кому-то это в радость, а кому-то нет»?

Сначала расскажу, как это было раньше (до 1 января 2012 года). А дело было так. Индивидуальные предприниматели на УСН 6% (важно, только 6%!), могли уменьшить налог УСН доходы (это так называемые авансовые платежи, который платятся каждый квартал) до 50% за счет страховых взносов, но не более чем 50%. Об этом в налоговом кодексе говорилось следующее:

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. 

Для наглядности приведем пару примеров.

Пример #1. ИП Пупкин В.А. на УСН 6% за первый квартал заработал 200000 рублей. При это страховых взносов он за первый квартал заплатил 4800 рублей. Вопрос: сколько ИП Пупкин В.А. должен уплатить налогов в бюджет?

Считаем:

Налог = 200000 х 0,06 = 12000 рублей.

Теперь смотрим, чему равна половина налога (это необходимо для того, чтобы знать какую максимальную сумму можно не платить):

Половина налога = 12000 рублей / 2 = 6000 рублей.

То есть максимальная сумма, которую можно вычесть при расчете авансового платежа — это 6 тысяч рублей.

Далее сравниваем половину налога (6000 рублей) и сумму страховых взносов (4800 рублей). Ага, видим, что сумма страховых взносов меньше половины налога. Следовательно, можно уменьшить налог УСН 6% на всю сумму страховых взносов.

Итого ИП Пупкин В.А. должен заплатить налогов в размере 6000 + оставшиеся 1200 = 7200 рублей.

Пример #2. Тот же главный герой ИП Вася Пупкин за I квартал заработал 100000 рублей. Страховых взносов он заплатил 4800 рублей.

Проводим аналогичные расчеты:

Налог = 100000 х 0,06 = 6000 рублей.

Половина налога = 6000 рублей / 2 = 3000 рублей.

Здесь мы видим, что половина налога уже меньше, чем сумма страховых взносов. Следовательно, максимальная сумма, на которую можно уменьшить авансовый платеж — это 3000 рублей.

Итоговая величина авансового платежа равна 3000 рублей.

С этим, я надеюсь, все понятно. Так было до 1 января 2012 года.

А с 1-го января 2012 года...

С наступлением же 2012 года в Федеральный закон № 338-ФЗ от 28 ноября 2011 была внесена такая поправочка:

Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Что изменилось с внесением этой поправки? Во-первых, теперь уменьшить налог УСН доходы можно на 100%. Во-вторых, воспользоваться этим правом могут только индивидуальные предприниматели без работников (ИП-неработодатели) — раньше уменьшить налог УСН доходы на 50% могли и те, и другие.

А как быть с ИП на УСН «доходы минус расходы»? Данная категория индивидуальных предпринимателей итак уменьшали и уменьшают все 100% страховых взносов. Как? Все просто. ИП УСН "доходы минус расходы" в книгу учета доходов и расходов (КУДиР) должны вносить все доходы и все расходы (ИП на УСН «доходы» вносят в КУДиР только доходы). При этом страховые взносы являются расходами и вносятся в КУДиР. И при расчете налогооблагаемой базы, то есть прибыли (доходы минус расходы), страховые взносы вычитаются. И все! Так что не переживайте и уж тем более не завидуйте 🙂

Теперь вы знаете, как уменьшить налог УСН доходы на 100%. Остается только пользоваться такой возможностью.

write a comment

Один комментарий

  1. Владимир
    ноября 01, 17:47 #1 Владимир

    Здравствуйте!

    Ссылки на видео не работают ...

    Reply to this comment

Add a Comment

Your data will be safe! Your e-mail address will not be published. Also other data will not be shared with third person.
All fields are required.